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注册金融服务业公司纳税常识

金融是以银行为中心的货币和信用的授受及与之相联系的经济活动的总称。 具体包括货币的发行与回笼,货币资金的存入与支取,信贷基金的发放与偿还 企业之间由商品交易引起的资..

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注册金融服务业公司纳税常识

发布时间:2018-05-16 热度:

 
  金融是以银行为中心的货币和信用的授受及与之相联系的经济活动的总称。
具体包括货币的发行与回笼,货币资金的存入与支取,信贷基金的发放与偿还
企业之间由商品交易引起的资金结算与往来,金银、外汇等金融商品的买卖
金融商品的买卖,有价证券的发行、购买、转让与贴现,信托,保险,国

内、国际货币结算等。
 
  在营业税的规定中,将金融业和保险业归为一个税目,即“金融保保险
业”,并划分为金融业和保险业两个征收品目。随着经济社会发展,以及
从事金融活动市场准入资格的逐步放开,非金融机构以及个人也从事资金
融通、金融商品买卖、金融经纪等多种形式的金融业务,从2009年新的
营业税条例及实施细则实施之日开始,已经按照金融保险业有关税目征收
或减免营业税。即在营业税征收时,金融保险业的征收范围已不再局限于
金融保险机构。
 
  营改增后,对从事“金融服务”税目范围的单位和个人征收增值税
只是在部分特定的税收优惠上(如同业往来免征增值税),由于需对免税主
体、业务等做出限定,仍然在附件三《试点过渡政策》和其他文件中,明
确了金融机构的范围。但这不影响金融业增值税主要作为行为税的特征。
 
一、增值税
 
  纳税人分为一般纳纳税人和小规模纳税人。纳税人提供建筑服务的年应
征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人,未超过规定标
准的纳税人为小规模纳税人。
 
  一般纳税人适用税率为6%;小规模纳税人提供金融服务,以及特定金融
机构中的一般纳税人提供的可选择简易计税方法的金融服务,征收率为3%。
 
  境内的购买方为境外单位和个人扣扣缴增值税的,按照适用税率扣缴增
值税。增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。
  一
般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财
政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计
税,但但一经选择,36个月内不得变更。
 
二、城市维护建设税
 
  城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税税额。税率分
别为7%、5%、1%。计算公式:应纳税额=增值税税额×税税率。不同地
区的纳税人实行不同档次的税率。
 
三、城镇士地使用税
  
城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土
地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据,按规定税额征
收的一种税。
 
  年应纳税额=∑(各级土地面积×相应税额)。北京市城镇土地纳税
等级分为六级,各级土地税额标准为:一级土地每平方米年税额10元;
二级土地每平方米年税额8元;三级土地每平方米年税额6元;四四级土地
每平方米年税额4元;五级土地每平方米年税额1元;六级土地每平方米
年税额0.5元。单位属于外商投资企业或外国企业的,应缴纳外商投资企
业土地使用费。
 
四、印花税
 
  印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列
举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量
计税两种。
 
  应纳税额=计税金额×税率
 
  应纳税额=凭证数量×单位税额
 
  财政等部门的拨款改贷款签订的借款合同,凡直接与使用单位签订的,
暂不贴花;凡委托金融单位贷款,金融单位与使用单位签订的借款合同应
按规定贴花。中国人民银行各级机构经理国库业务及委托各专业银行各级
机构代理国库业务设置的账簿,不是核算银行本身经营业务的账簿,不贴
印花。
 
五、个人所得税
 
  个人所得税是以个人取得的各项应税所得对象征收的一种税。支付所
得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人,按照税法规定代扣代缴个
人所得税,是扣缴义务人的法定义务。
 
  对于保险企业营销员(非雇员)提供推销代理等服务活动取得的收入,
由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定,对佣金中的展业成本,不征
收个人所得税;对劳务报酬部分,扣除实际缴纳的增值税金及附加后,依
照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情
况,佣金中展业成本的比例暂定为40%。
 
六、契税
 
  如果企业承受房地产时还需及时缴纳契税契税是对在中华人民共和国
境内转移土地、房屋权属属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人
征收的一种税。契税按土地使用权、房屋所有权转移时的成交价格为计税
依据。目前,北京市现行契税税率为3%
 
 应纳税额=房地产成交价格或评估价格×税率
 
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