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工资福利税前扣除:四个问题要厘清 之下篇

三、厘清不同费用的税务处理 区分职工工资薪金与季节工、临时工等费用 职工工资薪金,存在雇佣与被雇佣关系,在单位有职位或岗位,还参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理..

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工资福利税前扣除:四个问题要厘清 之下篇

发布时间:2018-12-13 热度:


三、厘清不同费用的税务处理
区分职工工资薪金与季节工、临时工等费用

职工工资薪金,存在雇佣与被雇佣关系,在单位有“职位”或“岗位”,还参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理。

“职工工资薪金”可以据实扣除,并作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

季节工、临时工等费用,根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号),

要区分为工资薪金支出和职工福利费支出,对于属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

区分劳务费与劳务派遣
劳务费指的是劳务人员因临时发生的事项而临时被招用,企业没有设置该项固定工作岗位,双方不存在雇佣关系。劳务费可在税前扣除,但是不计入计算其他各项相关费用扣除的基数。

劳务派遣要分两种情况分别计算。直接支付给劳务派遣公司,按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出,不在工资薪金中列支;

直接支付给员工个人的费用,区分工资薪金和职工福利费,其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

区分福利性补贴和福利费
福利性补贴需要满足三个条件:1.列入企业员工工资薪金制度;2.固定与工资薪金一起发放的福利性补贴;3.符合国税函〔2009〕3号文件第一条规定。

四、不得扣除的情形
根据《企业所得税法》第十条规定,取得与收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。

在实际工作中,企业可以参照《企业财务通则》第四十六条,企业不得承担属于个人的下列支出:

(一)娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出

(二)购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出

(三)个人行为导致的罚款、赔偿等支出

(四)购买住房、支付物业费管理费等支出

上述费用,既不得在财务列支,也不得在企业所得税税前扣除。


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